ความแตกต่างที่สำคัญ – การรวมตามสัดส่วนเทียบกับวิธีทุน
บริษัทลงทุนในบริษัทอื่นด้วยเหตุผลเชิงกลยุทธ์และการดำเนินงานที่หลากหลาย การลงทุนประเภทนี้ก่อให้เกิดประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่ควรสะท้อนให้เห็นในงบการเงินของบริษัท เพื่อช่วยให้การตัดสินใจของผู้ใช้งบการเงินดีขึ้น การรวมบัญชีตามสัดส่วนและวิธีการส่วนได้เสียเป็นสองวิธีที่บริษัทใช้เพื่อสะท้อนการลงทุนในหน่วยงานอื่นในบัญชีการเงิน ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการรวมตามสัดส่วนกับวิธีส่วนได้เสียคือ ในขณะที่วิธีการรวมตามสัดส่วนจะบันทึกส่วนของความเป็นเจ้าของในการลงทุนโดยการบันทึกหุ้นของสินทรัพย์ หนี้สิน รายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัทที่ลงทุนในบันทึกทางการเงิน วิธีส่วนได้เสียบันทึกการลงทุนเริ่มแรก ณ เวลาที่ได้มาและการเปลี่ยนแปลงมูลค่าการลงทุนจะถูกบันทึกต่อไป
การรวมบัญชีตามสัดส่วนคืออะไร
การรวมบัญชีตามสัดส่วนเป็นวิธีการรวมรายการรายได้ ค่าใช้จ่าย สินทรัพย์และหนี้สินตามสัดส่วนของสัดส่วนการถือหุ้นของบริษัทในบริษัทที่ลงทุน วิธีการรวมบัญชีตามสัดส่วนเริ่มได้รับความนิยมจากมาตรฐานการบัญชีของ IFRS แม้ว่าจะอนุญาตให้ใช้วิธีส่วนได้เสียก็ตาม
เช่น ABC Ltd. เข้าซื้อหุ้น 40% ใน DFE Ltd. DEF ทำกำไรขั้นต้น $3500 จากการขายสินค้ามูลค่า $7, 450 ดังนั้น ต้นทุนขายคือ $3, 950
ต่อไปนี้คือข้อความย่อของงบกำไรขาดทุนของ ABC Ltd โดยที่ 40% ของผลลัพธ์ของ DEF Ltd. ถูกรวมเข้าในผลลัพธ์ของ ABC Ltd.
วิธีนี้เป็นที่ต้องการของนักลงทุนจำนวนมาก เพราะมันให้ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับผลการดำเนินงานของบริษัทที่ลงทุน โดยสะท้อนส่วนแบ่งของสินทรัพย์ หนี้สิน รายได้ และค่าใช้จ่ายแยกกัน
วิธีทุนคืออะไร
วิธีส่วนได้เสียเป็นเทคนิคทางบัญชีที่บริษัทใช้เพื่อประเมินผลกำไรที่ได้รับจากการลงทุนในบริษัทอื่น ที่นี่บริษัทแม่ไม่มีอำนาจควบคุมแต่มีอิทธิพลอย่างมาก กล่าวอีกนัยหนึ่งการถือหุ้นของบริษัทลงทุนอยู่ระหว่าง 20%-50%
เมื่อใช้วิธีส่วนได้เสียเพื่อบัญชีสำหรับความเป็นเจ้าของในบริษัท นักลงทุนจะบันทึกเงินลงทุนเริ่มแรกในหุ้นในราคาทุนและมูลค่านั้นจะได้รับการปรับปรุงเป็นระยะเพื่อสะท้อนการเปลี่ยนแปลงในมูลค่าที่เกิดจากส่วนแบ่งของนักลงทุนในบริษัท กำไรหรือขาดทุนทรัพย์สินและหนี้สินของบริษัทที่ลงทุนไม่บันทึกในบัญชีของบริษัทใหญ่
ขั้นตอนในการบัญชีเพื่อการลงทุนโดยใช้วิธีส่วนได้เสีย
บันทึกการลงทุนเบื้องต้น
เมื่อบริษัทแม่ทำการลงทุนในบริษัทอื่น บริษัทหลังจะเรียกว่า 'การลงทุนในบริษัทในเครือ' ในบันทึกของผู้ปกครอง
เช่น BCD Ltd ซื้อหุ้น 35% ใน HIJ Ltd ในราคา 50,000 ดอลลาร์ โดยจะถูกบันทึกเป็น
การลงทุนในบริษัทในเครือ DR$50, 000
เงินสด CR$50, 000
บันทึกรายได้ตราสารทุน
บริษัทแม่มีสิทธิได้รับส่วนหนึ่งของกำไรในบริษัทที่ลงทุน เมื่อได้รับแล้ว จะถูกบันทึกเป็นการเพิ่มการลงทุนในบริษัทในเครือ ต่อจากตัวอย่างเดียวกัน
เช่น สมมติว่า HIJ ทำกำไรได้ $7, 500 สำหรับปีการเงินล่าสุด และส่วนแบ่งกำไรของ BCD คือ $2, 625 ($7, 500 35%)
การลงทุนในบริษัทในเครือ DR$2, 625
รายได้ในบริษัทในเครือ CR$2, 625
บันทึกการจ่ายเงินปันผล
กำไรอาจถูกแจกจ่ายเป็นเงินสดปันผลหรือเก็บไว้ใช้ในอนาคต สมมติว่า HIJ ประกาศ 2,000 ดอลลาร์เป็นเงินสดปันผล $700 ($2, 000 35%) เป็นของ BCD เงินปันผลจะถูกบันทึกเป็น
เงินสด DR$700
ลงทุนในบริษัทในเครือ CR$700
วิธีทุนเป็นวิธีที่ง่ายกว่าและสะดวกกว่าในการบันทึกส่วนแบ่งการลงทุนเมื่อเทียบกับวิธีการรวมบัญชีตามสัดส่วน
ภาพที่ 1: เกณฑ์การบันทึกบริษัทลงทุนในวิธี Equity Method
วิธีการรวมตามสัดส่วนกับวิธีทุนต่างกันอย่างไร
การรวมตามสัดส่วนเทียบกับวิธีทุน |
|
| วิธีนี้บันทึกสัดส่วนความเป็นเจ้าของในการลงทุนโดยการบันทึกหุ้นของสินทรัพย์ หนี้สิน รายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัทที่ลงทุนลงในบันทึกทางการเงิน | การลงทุนครั้งแรกจะถูกบันทึกในเวลาที่ได้มาและการเปลี่ยนแปลงมูลค่าการลงทุนจะถูกบันทึกในอนาคต |
| ส่วนประกอบ | |
| การลงทุน สินทรัพย์ หนี้สิน รายได้ และค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกทีละบรรทัดในบัญชีของผู้ปกครอง | เฉพาะการเปลี่ยนแปลงของเงินลงทุนเริ่มแรก (เช่น กำไร เงินปันผล) จะถูกบันทึกในวิธีส่วนได้เสีย |
| การใช้งาน | |
| นี่คือวิธีการรายงานผลบริษัทที่ลงทุนอย่างละเอียด | วิธีทุนเป็นวิธีที่ง่ายกว่าในการรายงานผลการลงทุนของบริษัทที่ลงทุน |
สรุป – การรวมตามสัดส่วนเทียบกับวิธีทุน
ความแตกต่างระหว่างการรวมตามสัดส่วนกับวิธีส่วนได้เสียส่วนใหญ่มาจากวิธีการรวมผลลัพธ์ของบริษัทที่ลงทุนไว้ในงบการเงินของบริษัทใหญ่ มาตรฐานการบัญชีให้อิสระแก่บริษัทในการปฏิบัติตามวิธีใดก็ได้ที่ต้องการ อย่างไรก็ตาม วิธีส่วนได้เสียเป็นวิธีที่ใช้กันอย่างแพร่หลาย