ความแตกต่างที่สำคัญ – การตรวจสอบภายในเทียบกับการควบคุมภายใน
การตรวจสอบภายในและการควบคุมภายในเป็นคำศัพท์สองคำที่ใช้บ่อยในการบริหารความเสี่ยงซึ่งมักใช้สลับกันได้ อย่างไรก็ตาม ทั้งสองมีความแตกต่างกันเล็กน้อย เนื่องจากการควบคุมภายในเป็นแนวคิดที่กว้างกว่าเมื่อเปรียบเทียบกับการตรวจสอบภายใน ข้อแตกต่างที่สำคัญระหว่างการตรวจสอบภายในและการควบคุมภายในคือ การตรวจสอบภายในหมายถึงวิธีการจัดสรรความรับผิดชอบ การแบ่งแยกงาน โดยผู้บังคับบัญชาตรวจสอบงานทันทีเพื่อตรวจสอบว่างานเป็นไปตามนโยบายและแนวปฏิบัติของบริษัท ในขณะที่การควบคุมภายในเป็นระบบที่บริษัทดำเนินการเพื่อรับประกันความถูกต้องของข้อมูลทางการเงินและการบัญชี และทำให้มั่นใจว่าบริษัทมีความคืบหน้าในการบรรลุผลกำไรและวัตถุประสงค์ในการดำเนินงานในลักษณะที่ประสบความสำเร็จ
การตรวจสอบภายในคืออะไร
การตรวจสอบภายใน หมายถึง วิธีในการจัดสรรความรับผิดชอบ การแยกงาน โดยที่ผู้บังคับบัญชาตรวจสอบงานของผู้ใต้บังคับบัญชาทันทีเพื่อตรวจสอบว่างานได้ดำเนินการตามนโยบายและแนวทางของบริษัท การตรวจสอบภายในจะดำเนินการในแต่ละวัน และมีการดำเนินการตรวจสอบภายในจำนวนหนึ่งโดยคำนึงถึงหลายๆ ด้าน เช่น เงินสด การขาย และการซื้อ บางส่วนคือ
- ควรฝากใบเสร็จทั้งหมดของวันเข้าธนาคารเมื่อสิ้นสุดวัน
- ธุรกรรมเงินสดทั้งหมดควรบันทึกไว้ในเครื่องบันทึกเงินสด
- ใบแจ้งยอดธนาคารควรทำเป็นระยะเพื่อให้แน่ใจว่าเงินสดในมือเท่ากับเงินสดที่ธนาคาร
- เงินสดย่อยจะต้องได้รับการบำรุงรักษาภายใต้ระบบอิมเพรส (จะได้รับจำนวนเงินคงที่สำหรับแต่ละเดือนซึ่งจำนวนเงินที่ใช้ไปในระหว่างเดือนจะได้รับการชำระคืนเมื่อสิ้นเดือน)
- ควรตรวจสอบแผ่นงานค่าจ้างหรือเงินเดือนให้ถูกต้อง
- คำสั่งซื้อที่ได้รับควรบันทึกเป็นลายลักษณ์อักษร และควรจัดเก็บใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้อง
- รายการควรจะทำในสมุดขายตามใบแจ้งหนี้
- สินค้าที่ส่งคืนโดยลูกค้าควรป้อนในบัญชีแยกประเภทขาเข้า
- รายการสำหรับสินค้าที่ซื้อควรป้อนโดยบุคคลที่เป็นอิสระในร้านค้า
- สินค้าที่ได้รับควรได้รับการตรวจสอบโดยเจ้าของร้านเพื่อความถูกต้องในการติดต่อกับ 'สินค้าที่ได้รับหมายเหตุ' (GRN)
- การชำระเงินสำหรับใบแจ้งหนี้ควรได้รับอนุญาตจากผู้จัดการที่รับผิดชอบ
การควบคุมภายในคืออะไร
การควบคุมภายในคือระบบที่บริษัทดำเนินการเพื่อรับรองความถูกต้องของข้อมูลทางการเงินและการบัญชี และเพื่อให้แน่ใจว่าบริษัทมีความคืบหน้าในการบรรลุผลกำไรและวัตถุประสงค์ในการดำเนินงานในลักษณะที่ประสบความสำเร็จเหตุผลหลักที่มีขั้นตอนการควบคุมภายในคือเพื่อให้แน่ใจว่าฝ่ายบริหารอยู่ในตำแหน่งที่เหมาะสมในการระบุและลดความเสี่ยงที่บริษัทต้องเผชิญเพื่อปกป้องทรัพย์สินของบริษัท
ถึงแม้จะมีระบบควบคุมภายในที่มีประสิทธิภาพ แต่ก็ไม่มีการรับประกันว่าความเสี่ยงต่างๆ จะหมดไป อย่างไรก็ตาม สามารถควบคุมได้จากการก่อให้เกิดการทำลายล้างอย่างเด่นชัดในองค์กร มาตรการควบคุมภายในสามารถอยู่ในรูปแบบต่อไปนี้
การควบคุมองค์กร
การกำหนดขอบเขตอำนาจหน้าที่ความรับผิดชอบและความรับผิดชอบที่ชัดเจนตามโครงสร้างองค์กรเป็นสิ่งสำคัญมากเพื่อให้แน่ใจว่าการตัดสินใจมีประสิทธิผล รายละเอียดงานสำหรับพนักงานทุกคนต้องกว้างขวางและควรอธิบายหน้าที่ของตน ควรมีการแบ่งแยกหน้าที่รับผิดชอบในการบันทึก ตรวจสอบ และตรวจสอบธุรกรรม เพื่อป้องกันไม่ให้พนักงานคนเดียวกระทำการฉ้อโกง
การควบคุมการปฏิบัติงาน
การวางแผนและการจัดทำงบประมาณเพื่อตัดสินใจเกี่ยวกับการผลิตและการขายเป็นความกังวลหลักของการควบคุมการปฏิบัติงาน นอกจากนั้น การกระทบยอดทางบัญชีเพื่อให้แน่ใจว่ายอดคงเหลือในบัญชีตรงกับยอดคงเหลือที่ดูแลโดยหน่วยงานอื่น ๆ รวมถึงซัพพลายเออร์ ลูกค้า และสถาบันการเงินก็เป็นส่วนหนึ่งของการรับรองการควบคุมการปฏิบัติงาน
การควบคุมบุคลากร
ควรมีขั้นตอนที่ชัดเจนและโปร่งใสในการเลือกและรับสมัครพนักงานภายใต้กระบวนการตรวจสอบ เมื่อได้รับคัดเลือกแล้ว ควรมีการฝึกอบรมที่เพียงพอก่อนที่จะอนุญาตให้ปฏิบัติหน้าที่ตามที่ได้รับมอบหมาย ควรมีการตรวจสอบผลการปฏิบัติงานของพนักงานอย่างอิสระ เช่น การกำกับดูแล
การควบคุมข้างต้นได้รับการออกแบบและดำเนินการตามความเสี่ยงที่บริษัทได้รับ ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องทบทวนประสิทธิภาพของการควบคุมภายในอย่างสม่ำเสมอและดูว่าการควบคุมภายในทำงานตามที่ตั้งใจไว้หรือไม่เช่นเดียวกับการตรวจสอบภายในและภายนอก หน่วยงานตรวจสอบภายในและภายนอกให้การรับรองที่เป็นอิสระและเป็นกลางว่าระบบการควบคุมภายในและการบริหารความเสี่ยงขององค์กรทำงานอย่างมีประสิทธิภาพ
รูปที่ 01: การนำการควบคุมภายในไปใช้เป็นส่วนสำคัญในการบรรลุวัตถุประสงค์ขององค์กร
การตรวจสอบภายในและการควบคุมภายในต่างกันอย่างไร
การตรวจสอบภายในเทียบกับการควบคุมภายใน |
|
| การตรวจสอบภายใน หมายถึง วิธีในการจัดสรรความรับผิดชอบ การแยกงาน โดยที่ผู้บังคับบัญชาตรวจสอบงานของผู้ใต้บังคับบัญชาทันทีเพื่อตรวจสอบว่างานได้ดำเนินการตามนโยบายและแนวทางของบริษัท | การควบคุมภายในคือระบบที่บริษัทดำเนินการเพื่อให้มั่นใจในความถูกต้องของข้อมูลทางการเงินและการบัญชี และบริษัทกำลังก้าวหน้าไปสู่การบรรลุผลกำไรและวัตถุประสงค์ในการดำเนินงานอย่างประสบความสำเร็จ |
| ขอบเขต | |
| ขอบเขตของการตรวจสอบภายในนั้นแคบกว่าเมื่อเทียบกับการควบคุมภายใน | การควบคุมภายในเป็นแง่มุมที่กว้างขึ้นซึ่งการตรวจสอบภายในมีบทบาทสำคัญ |
| ธรรมชาติ | |
| การตรวจสอบภายในจะดำเนินการในทุกระดับองค์กร เช่น ระดับยุทธวิธีและระดับปฏิบัติการ | การควบคุมภายในได้รับการออกแบบและจัดทำเป็นเอกสารในระดับการจัดการองค์กร |
สรุป – การตรวจสอบภายในเทียบกับการควบคุมภายใน
ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการตรวจสอบภายในและการควบคุมภายในส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับวิธีการใช้แต่ละรายการเพื่อลดความเสี่ยงที่องค์กรต้องเผชิญ การตรวจสอบภายในดำเนินการตามการควบคุมภายใน ดังนั้นจึงมีความสัมพันธ์ที่ใกล้ชิดระหว่างการตรวจสอบภายในและการควบคุมภายในซึ่งกันและกัน การตรวจสอบและการควบคุมที่ไม่เพียงพอจะลดประสิทธิภาพขององค์กรและการดำเนินงาน และอาจส่งผลให้มีต้นทุนจำนวนมาก ดังนั้น องค์กรควรดำเนินการตามขั้นตอนที่จำเป็นเพื่อควบคุมสถานการณ์ดังกล่าว