วิธีตัดขาดทุนโดยตรงเทียบกับวิธีเผื่อ
หากลูกค้าผิดนัดชำระเงิน จะเรียกว่า "หนี้เสีย" เมื่อถือว่าบัญชีไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ บริษัทต้องนำลูกหนี้ออกจากบัญชีและบันทึกค่าใช้จ่าย ซึ่งถือเป็นค่าใช้จ่ายเนื่องจากหนี้เสียเป็นต้นทุนของธุรกิจ วิธีการตัดบัญชีโดยตรงและวิธีเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเป็นสองวิธีที่ใช้กันอย่างแพร่หลายในการบัญชีหนี้สูญ ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างวิธีตัดจำหน่ายโดยตรงและวิธีการตั้งค่าเผื่อคือในขณะที่วิธีการตัดจำหน่ายโดยตรงจะบันทึกรายการทางบัญชีเมื่อมีหนี้เสียเกิดขึ้น วิธีค่าเผื่อจะตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญที่อาจเกิดขึ้นซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการขายเครดิตที่เกิดขึ้นในระหว่างปีเมื่อสินค้าถูกขายด้วยเครดิต ลูกค้าจะชำระยอดค้างชำระในภายหลัง
วิธีการตัดบัญชีโดยตรงคืออะไร
วิธีการตัดจำหน่ายโดยตรงช่วยให้ธุรกิจบันทึกค่าใช้จ่ายหนี้สูญได้ก็ต่อเมื่อบริษัทมั่นใจว่าหนี้นั้นไม่สามารถกู้คืนได้ บัญชีถูกลบออกจากยอดลูกหนี้และค่าใช้จ่ายหนี้สูญเพิ่มขึ้น
เช่น เมื่อวันที่ 11.30.2016 บริษัท ABD ขายสินค้ามูลค่า $1,500 ให้กับลูกค้า G โดยมีระยะเวลาเครดิต 3 เดือน ภายในสัปดาห์สุดท้ายของเดือนกุมภาพันธ์ 2017 ลูกค้า G ถูกประกาศล้มละลายและไม่สามารถชำระเงินได้ ABD ควรบันทึกหนี้เสียดังนี้
หนี้เสีย DR $1, 500
บัญชีลูกหนี้ CR $1, 500
เป็นวิธีบันทึกหนี้เสียที่ง่ายและสะดวกที่สุด อย่างไรก็ตามมีข้อเสียเปรียบที่สำคัญ ซึ่งเป็นการละเมิดหลักการจับคู่ (ค่าใช้จ่ายควรบันทึกสำหรับช่วงเวลาที่มีรายได้เกิดขึ้น) ของการบัญชี เนื่องจากรับรู้ค่าใช้จ่ายหนี้สูญซึ่งอาจเกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาบัญชีก่อนหน้าเห็นได้ชัดจากตัวอย่างด้านบนที่มีการขายเครดิตในปี 2016 และพบหนี้เสียในปี 2017
วิธีเผื่อคืออะไร
ภายใต้วิธีนี้ ค่าเผื่อหนี้เสียที่เป็นไปได้ถูกสร้างขึ้นสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกันกับที่ทำการขายเครดิต ดังนั้นวิธีนี้จึงเข้ากันได้กับหลักการจับคู่ เนื่องจากไม่ทราบจำนวนหนี้สูญจริงที่จะเกิดขึ้นจากค่าเผื่อนี้ จึงเรียกว่า "ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ" เปอร์เซ็นต์ที่ควรประมาณว่าเป็นหนี้เสียจะตัดสินจากประสบการณ์ในอดีตของการไม่ชำระเงินของลูกค้า
เช่น บริษัท XYZ มียอดค้างชำระจากลูกค้าจำนวน 50,000 ดอลลาร์ ณ สิ้นปีการเงิน 12.31.2016 ขึ้นอยู่กับประสบการณ์ที่ผ่านมา คาดว่า 8% (4, 000 ดอลลาร์) จะเป็นหนี้สูญ ดังนั้นค่าเผื่อจะถูกบันทึกเป็น
หนี้เสีย DR $4, 000
ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ CR $4, 000
ในขณะที่หนี้เสียบางระดับเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ ธุรกิจต่างๆ ควรพยายามรักษาระดับดังกล่าวให้อยู่ในระดับต่ำสุดเสมอ เนื่องจากบัญชีลูกหนี้มักจะถือเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนที่สำคัญมากในแง่ของสภาพคล่อง บางบริษัทถึงกับได้รับความช่วยเหลือจากหน่วยงานจัดเก็บหนี้เพื่อเรียกเก็บเงินจากลูกค้า การวิเคราะห์อายุบัญชีลูกหนี้เป็นรายงานสำคัญที่จัดทำขึ้นในเรื่องนี้ซึ่งแสดงจำนวนเงินคงค้างจากลูกค้าแต่ละรายและระยะเวลาที่ค้างชำระ นี่จะบ่งบอกถึงการละเมิดเงื่อนไขเครดิตหากมี
วิธีการตัดบัญชีโดยตรงและวิธีเผื่อแตกต่างกันอย่างไร
วิธีตัดขาดทุนโดยตรงเทียบกับวิธีเผื่อ |
|
| วิธีตัดจำหน่ายโดยตรงจะบันทึกรายการบัญชีเมื่อมีหนี้เสียเกิดขึ้น | วิธีเผื่อไว้เผื่อหนี้เสียที่อาจเกิดขึ้นได้ ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการขายสินเชื่อที่เกิดขึ้นระหว่างปี |
| หลักการจับคู่ | |
| วิธีตัดจ่ายโดยตรงไม่เป็นไปตามหลักการจับคู่ | วิธีการให้เป็นไปตามหลักการจับคู่ |
| เกิดขึ้น | |
| ภายใต้วิธีการตัดจำหน่ายโดยตรง การขายเครดิตและการเกิดหนี้สูญเกิดขึ้นจริงมักเกิดขึ้นในสองรอบระยะเวลาบัญชี | ภายใต้วิธีการเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ หนี้เสียที่เป็นไปได้จะถูกจับคู่กับยอดขายเครดิตที่ทำขึ้นสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกัน |
สรุป – วิธีการตัดบัญชีโดยตรงเทียบกับวิธีค่าเผื่อ
ในขณะที่ทั้งสองวิธีการบัญชีสำหรับหนี้เสีย ความแตกต่างระหว่างวิธีตัดบัญชีโดยตรงและวิธีเผื่อหนี้สงสัยจะสูญตามวิธีการที่พวกเขาได้รับการปฏิบัติในบันทึกทางบัญชีหากใช้หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป (GAAP) วิธีค่าเผื่อจะมีผลบังคับใช้เนื่องจากเข้ากันได้กับแนวคิดการจับคู่ ก่อนอนุญาตให้ขายสินเชื่อ ควรประเมินความคุ้มค่าด้านเครดิตของลูกค้าอย่างเพียงพอ เพื่อลดผลกระทบด้านลบของหนี้เสีย