ความแตกต่างที่สำคัญ – บทบัญญัติเทียบกับความรับผิดที่อาจเกิดขึ้น
ทั้งบทบัญญัติและภาระผูกพันและสินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้นอยู่ภายใต้ "IAS 37: บทบัญญัติ หนี้สินที่อาจเกิดขึ้น และสินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้น" วัตถุประสงค์ของการสร้างบทบัญญัติและภาระผูกพันเป็นไปตามแนวคิดของความรอบคอบในการบัญชีที่สินทรัพย์และหนี้สินควรจับคู่กับรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับปีการเงินที่กำหนด แนวปฏิบัตินี้ทำขึ้นเพื่อให้แน่ใจว่างบการเงินสิ้นปีนำเสนอในลักษณะที่เป็นจริง โดยที่สินทรัพย์ไม่ได้ตีราคาสูงเกินไปและหนี้สินไม่ได้ตีราคาต่ำเกินไป ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างบทบัญญัติและหนี้สินที่อาจเกิดขึ้นคือ บทบัญญัติได้รับการบันทึกในปัจจุบันอันเป็นผลมาจากเหตุการณ์ในอดีต ในขณะที่หนี้สินที่อาจจะเกิดขึ้นจะถูกบันทึกในปัจจุบันเพื่อบัญชีสำหรับการไหลออกของเงินทุนในอนาคตที่เป็นไปได้
บทบัญญัติคืออะไร
การตั้งสำรองคือมูลค่าสินทรัพย์ที่ลดลง และควรรับรู้เมื่อมีภาระผูกพันในปัจจุบันเกิดขึ้นเนื่องจากเหตุการณ์ในอดีต ระยะเวลาที่ภาระผูกพันดังกล่าวเกิดขึ้นและจำนวนเงินมักไม่แน่นอน ค่าเผื่อที่บันทึกไว้โดยทั่วไป ได้แก่ ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (หนี้ที่ไม่สามารถกู้คืนได้เนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้) และค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (หนี้ที่ไม่น่าจะเรียกเก็บเนื่องจากข้อพิพาทที่อาจเกิดขึ้นกับลูกหนี้ ปัญหาเกี่ยวกับวันชำระเงิน ฯลฯ) โดยที่ องค์กรตั้งค่าเผื่อการไม่สามารถเรียกเก็บเงินจากลูกหนี้เนื่องจากการไม่ชำระเงิน บทบัญญัติจะได้รับการทบทวน ณ สิ้นปีการเงินเพื่อรับรู้ความเคลื่อนไหวจากจำนวนเงินสำรองของปีงบประมาณที่แล้ว และสำรองส่วนเกินหรือสำรองที่จะถูกเรียกเก็บในงบกำไรขาดทุน จำนวนบทบัญญัติปกติสำหรับบทบัญญัติจะถูกตัดสินตามนโยบายของบริษัท ตัวอย่างเช่น บริษัทอาจมีนโยบายที่จะตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ 4% ของลูกหนี้สำหรับหนี้สูญและหนี้สงสัยจะสูญในกรณีนั้น หากลูกหนี้รวมเป็น $10,000 ค่าเผื่อจะเป็น $400
การปฏิบัติทางบัญชีเบื้องต้นสำหรับการรับรู้ข้อกำหนดคือ
ค่าใช้จ่าย A\C Dr
บทบัญญัติ A\C Cr
ความรับผิดที่อาจเกิดขึ้นคืออะไร
สำหรับภาระผูกพันที่จะต้องรับรู้ ควรมีการประมาณการที่สมเหตุสมผลของกระแสเงินสดที่น่าจะไหลออกในอนาคตโดยอิงจากเหตุการณ์ในอนาคต ตัวอย่างเช่น หากมีการฟ้องร้องต่อองค์กรที่รอดำเนินการ อาจต้องจ่ายเงินสดในอนาคตในกรณีที่องค์กรแพ้คดีคดีชนะหรือแพ้ไม่เป็นที่ทราบในปัจจุบันดังนั้นจึงไม่รับประกันการชำระเงินที่เกิดขึ้น การบันทึกภาระผูกพันขึ้นอยู่กับความน่าจะเป็นของเหตุการณ์ที่ก่อให้เกิดความรับผิดดังกล่าว หากไม่สามารถประมาณการที่สมเหตุสมผลเกี่ยวกับจำนวนเงินได้ หนี้สินที่อาจเกิดขึ้นอาจไม่ถูกบันทึกในงบการเงิน การปฏิบัติทางบัญชีขั้นพื้นฐานสำหรับการรับรู้ความรับผิดที่อาจเกิดขึ้นคือ
เงินสด A\C Dr
หนี้สินค้างชำระ A\C Cr
หากกระแสเงินสดเกิดขึ้นในอนาคต รายการด้านบนจะกลับด้าน
ข้อกำหนดและความรับผิดที่อาจเกิดขึ้นแตกต่างกันอย่างไร
ข้อกำหนดเทียบกับความรับผิดที่อาจเกิดขึ้น |
|
| ปัจจุบันถือเป็นผลจากเหตุการณ์ในอดีต | ความรับผิดที่อาจเกิดขึ้นในปัจจุบันจะถูกบันทึกเพื่อพิจารณาถึงความเป็นไปได้ที่เงินทุนจะไหลออกในอนาคต |
| เกิดขึ้น | |
| ข้อกำหนดมีแน่นอน | ความรับผิดที่อาจเกิดขึ้นมีเงื่อนไข |
| ประมาณการ | |
| ปริมาณของข้อกำหนดส่วนใหญ่ไม่แน่นอน | สามารถประมาณราคาที่สมเหตุสมผลสำหรับจำนวนเงินที่ชำระได้ |
| รวมในงบแสดงฐานะการเงิน | |
| ตั้งสำรองเป็นสินทรัพย์ที่ลดลงในงบแสดงฐานะการเงิน | หนี้สินที่อาจเกิดขึ้นจากการเพิ่มขึ้นในหนี้สินในงบแสดงฐานะการเงิน |
| รวมในงบกำไรขาดทุน | |
| การเพิ่มขึ้นหรือลดลงของบทบัญญัติจะถูกบันทึกไว้ในงบกำไรขาดทุน | ความรับผิดที่อาจเกิดขึ้นจะไม่ถูกบันทึกในงบกำไรขาดทุน |