ความแตกต่างที่สำคัญ – ค่าเสื่อมราคาทางบัญชีเทียบกับค่าเสื่อมราคาภาษี
ในการบัญชี ค่าเสื่อมราคาเป็นวิธีบัญชีสำหรับการลดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ที่มีตัวตนอันเนื่องมาจากความล้าสมัย การสึกหรอและการฉีกขาด ค่าเสื่อมราคาทางบัญชีและค่าเสื่อมราคาภาษีมักจะแตกต่างกันเนื่องจากมีการคำนวณตามขั้นตอนและสมมติฐานที่แตกต่างกัน ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างค่าเสื่อมราคาทางบัญชีและค่าเสื่อมราคาภาษีคือในขณะที่บริษัทจัดทำค่าเสื่อมราคาทางบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีตามหลักการบัญชี แต่ค่าเสื่อมราคาทางภาษีนั้นจัดทำขึ้นตามกฎของกรมสรรพากร (IRS)
ค่าเสื่อมราคาทางบัญชีคืออะไร
ค่าเสื่อมราคาทางบัญชีเรียกอีกอย่างว่า 'ค่าเสื่อมราคาตามบัญชี' และจัดทำขึ้นตามแนวคิดการจับคู่ (รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นควรรับรู้และบันทึกสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกัน) ค่าเสื่อมราคาหนังสือยังอยู่ภายใต้แนวทางการบัญชีที่แนะนำโดยคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB) มาตรฐานการบัญชีที่ควบคุมค่าเสื่อมราคาทางบัญชี ได้แก่ IAS 4 – การบัญชีค่าเสื่อมราคา และ IAS 8 – นโยบายการบัญชี การเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชีและข้อผิดพลาด
การคิดค่าเสื่อมราคาทางบัญชีมักจะแตกต่างอย่างมากกับการคิดค่าเสื่อมราคาภาษีอันเนื่องมาจากสองปัจจัยหลัก: วิธีการคำนวณและการบัญชีอายุการใช้ประโยชน์ของสินทรัพย์
วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคา
บริษัทคำนวณค่าเสื่อมราคาได้หลายวิธี บางคนที่ใช้กันอย่างแพร่หลายคือ
- วิธีเส้นตรง
- ลดยอดเงิน/ วิธีเขียนมูลค่าลง
- วิธีผลรวมของตัวเลข
- วิธีการผลิต
อายุสินทรัพย์
บริษัทต่างๆ มีหน้าที่ประเมินอายุการใช้งานของสินทรัพย์
เช่น XYZ Ltd ซื้อเครื่องจักรในราคา 60,000 ดอลลาร์ โดยมีมูลค่าซากโดยประมาณ 10, 000 ดอลลาร์ อายุการใช้งานเชิงเศรษฐกิจของเครื่องจักรคือ 10 ปี ทำให้ค่าเสื่อมราคาประจำปี (สมมติวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง) เป็น $ 5, 000 ($60, 000- $ 10, 000/10)
ค่าเสื่อมราคาภาษีคืออะไร
ค่าเสื่อมราคาภาษีคำนวณเพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีเงินได้ วัตถุประสงค์หลักของการคำนวณนี้คือการลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี สิ่งนี้เป็นไปตามกฎของ Internal Revenue Service จากตัวอย่างเดียวกัน กรมสรรพากรอาจระบุอายุการให้ประโยชน์ของเครื่องจักรดังกล่าวคือ 8 ปี ดังนั้นเพื่อการคิดค่าเสื่อมราคาภาษี จึงควรทำการคำนวณเป็นระยะเวลาประมาณ 8 ปี
กฎของกรมสรรพากรยังอนุญาตให้บริษัทเร่งค่าเสื่อมราคาได้อีกด้วย ซึ่งหมายถึงการคิดค่าเสื่อมราคาเพิ่มขึ้นในช่วงสองสามปีแรกและค่าเสื่อมราคาน้อยลงในปีต่อๆ ไปของอายุสินทรัพย์ ซึ่งจะช่วยประหยัดการชำระภาษีเงินได้ในช่วงสองสามปีแรกของชีวิตของสินทรัพย์ แต่จะส่งผลให้ต้องเสียภาษีมากขึ้นในปีต่อ ๆ ไป บริษัทที่ทำกำไรได้พบว่าค่าเสื่อมราคาแบบเร่งจะน่าดึงดูดยิ่งขึ้น
ด้วยเหตุนี้ บริษัทจึงต้องเก็บรักษาบันทึกการคิดค่าเสื่อมราคาสองประเภท: ประเภทหนึ่งเพื่อการรายงานทางการเงินและอีกประเภทหนึ่งเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้
นอกจากนี้ บริษัทอาจมีนโยบายการคิดค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกัน ซึ่งค่าเสื่อมราคาภาษีจะได้รับการปฏิบัติต่างกัน ตัวอย่างเช่น
- หากสินทรัพย์ถูกซื้อในช่วงกลางหรือช่วงสิ้นปีจะไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับปีนั้น
- คิดค่าเสื่อมราคาทั้งปีในปีที่ซื้อ
- จะไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาในปีที่จำหน่ายสินทรัพย์
การจำหน่ายสินทรัพย์ที่มีตัวตนถาวร
เมื่อสิ้นสุดอายุการให้ประโยชน์ทางเศรษฐกิจ สินทรัพย์สามารถจำหน่ายเป็นมูลค่าเงินได้ บริษัทจะทำกำไรหรือขาดทุนเมื่อมีการจำหน่ายซึ่งรับรู้ในงบกำไรขาดทุน
ค่าเสื่อมราคาทางบัญชีกับค่าเสื่อมภาษีต่างกันอย่างไร
ค่าเสื่อมราคาทางบัญชีเทียบกับค่าเสื่อมภาษี |
|
| ค่าเสื่อมราคาทางบัญชีจัดทำขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี | การคิดค่าเสื่อมราคาภาษีจัดทำขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ |
| การจัดเตรียม | |
| เป็นไปตามหลักการบัญชีและแนวคิดของ IASB | ตามระเบียบของกรมสรรพากร (Internal Revenue Service) |
| วิธีคิดค่าเสื่อมราคา | |
| บริษัทสามารถเลือกวิธีใดวิธีหนึ่งจากหลายวิธี | มักใช้วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง |
| ความแม่นยำ | |
| แม่นยำกว่านี้ | คำนวณภายใต้กฎเกณฑ์ที่เข้มงวด ดังนั้นจึงมีความแม่นยำน้อยกว่า |