ความแตกต่างที่สำคัญ – งบประมาณหลักเทียบกับงบประมาณที่ยืดหยุ่น
ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างงบประมาณหลักและงบประมาณแบบยืดหยุ่นคือ งบประมาณหลักคือการคาดการณ์ทางการเงินที่มีรายได้และค่าใช้จ่ายตามงบประมาณทั้งหมดสำหรับปีบัญชีที่จะมาถึง ในขณะที่งบประมาณแบบยืดหยุ่นคืองบประมาณที่ปรับปรุงโดยรวมการเปลี่ยนแปลงในตัวเลข ของหน่วยที่ผลิต งบประมาณทั้งสองนี้ถือเป็นเหตุการณ์สำคัญในกระบวนการควบคุมงบประมาณ มีการใช้งานหลายอย่าง เช่น การควบคุมต้นทุนและการวัดประสิทธิภาพ
งบประมาณหลักคืออะไร
งบประมาณหลักคือการคาดการณ์ทางการเงินขององค์ประกอบทั้งหมดในธุรกิจสำหรับปีงบประมาณที่จัดทำขึ้นโดยรวมงบประมาณการทำงานหลายอย่าง เช่น งบประมาณการขาย งบประมาณการซื้อ ฯลฯงบประมาณที่แตกต่างกันเหล่านี้เชื่อมโยงถึงกันและจัดทำประมาณการทางบัญชีสำหรับรอบระยะเวลาการเงินที่จะมาถึง แต่ละแผนกจะจัดเตรียมงบประมาณส่วนบุคคล และผลลัพธ์สุทธิจะสะท้อนให้เห็นในงบประมาณหลัก
งบประมาณหลักมีสององค์ประกอบหลัก: งบประมาณการดำเนินงานและงบประมาณทางการเงิน
รูปที่ 1: ส่วนประกอบของงบประมาณหลัก
งบดำเนินการ
งบประมาณการดำเนินงานเตรียมการคาดการณ์สำหรับลักษณะประจำเช่นรายได้และค่าใช้จ่าย แม้ว่างบประมาณจะเป็นรายปี งบประมาณการดำเนินงานมักจะแบ่งออกเป็นช่วงเวลาการรายงานที่เล็กกว่า เช่น รายสัปดาห์หรือรายเดือน
ประเภทของงบประมาณการดำเนินงาน
- งบขาย
- งบประมาณการผลิต
- งบขายและบริหาร
- ต้นทุนสินค้าที่ผลิตได้
งบประมาณทางการเงิน
งบประมาณทางการเงินสรุปวิธีที่บริษัทหารายได้และใช้เงินทุนในระดับองค์กร ซึ่งรวมถึงรายจ่ายฝ่ายทุน (กองทุนที่ได้รับมอบหมายให้ซื้อและบำรุงรักษาสินทรัพย์ถาวร) และการคาดการณ์รายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจหลัก
ประเภทของงบประมาณทางการเงิน
- งบเงินสด
- งบกำไรขาดทุนงบประมาณ
- งบดุลงบประมาณ
มักจะมีข้อความอธิบายซึ่งรวมถึงคำอธิบายของทิศทางเชิงกลยุทธ์ของบริษัท บทบาทของงบประมาณหลักจะมีผลต่อความสำเร็จของบริษัท วัตถุประสงค์ และการดำเนินการด้านการจัดการที่มุ่งเป้าไปที่การบรรลุวัตถุประสงค์ดังกล่าว งบประมาณหลักมักจะนำเสนอในรูปแบบรายเดือนหรือรายไตรมาสตลอดทั้งปีการเงิน นอกจากนี้ยังสามารถนำเสนอเอกสารอื่น ๆ มากมายพร้อมกับงบประมาณหลักเพื่อช่วยในการตัดสินใจอย่างมีข้อมูลเอกสารที่ประกอบด้วยอัตราส่วนทางการเงินที่สำคัญซึ่งคำนวณจากข้อมูลจะรวมอยู่ในงบประมาณ อัตราส่วนเหล่านี้จะช่วยให้เข้าใจว่างบประมาณหลักได้รับการจัดเตรียมตามความเป็นจริงโดยอิงจากผลลัพธ์จริงในอดีตหรือไม่
การเตรียมงบประมาณหลักต้องใช้บุคลากรจากทุกแผนกในองค์กร ผู้จัดการแผนกมีแนวโน้มที่จะประเมินค่าใช้จ่ายสูงเกินไปและประเมินรายรับต่ำเกินไป เพื่อให้บรรลุงบประมาณได้อย่างง่ายดาย นอกจากนี้ เนื่องจากสภาพแวดล้อมทางธุรกิจเปลี่ยนแปลงตลอดเวลา งบประมาณจึงมักถูกวิพากษ์วิจารณ์ว่าเข้มงวดเกินกว่าจะยึดถือ
งบประมาณที่ยืดหยุ่นคืออะไร
งบประมาณแบบยืดหยุ่นคืองบประมาณที่ปรับเปลี่ยนหรือยืดหยุ่นตามการเปลี่ยนแปลงในระดับกิจกรรม งบประมาณที่ยืดหยุ่นนั้นไม่เหมือนกับงบประมาณคงที่ซึ่งเตรียมไว้สำหรับระดับกิจกรรมเดียว งบประมาณที่ยืดหยุ่นนั้นซับซ้อนและมีประโยชน์มากกว่า ที่นี่ โดยไม่คำนึงถึงปริมาณงบประมาณของผลผลิต รายได้และต้นทุนจะถูกเปรียบเทียบกับผลลัพธ์ที่ปรับปรุงกับปริมาณจริง
เช่น บริษัท ABC มีค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้
ราคาขายต่อหน่วย=$14.6 ค่าวัสดุต่อหน่วย=$2.50 ค่าแรงต่อหน่วย=$ 3 ค่าโสหุ้ยโรงงานต่อหน่วย=$2.4
ABC วางแผนที่จะขาย 15,000 หน่วยในเดือนมีนาคม อย่างไรก็ตามสามารถขายได้ 18,000 หน่วย ดังนั้น ฝ่ายบริหารจึงตัดสินใจปรับเปลี่ยนงบประมาณคงที่สำหรับระดับกิจกรรม 18,000
งบประมาณที่ยืดหยุ่นไม่ได้เข้มงวดเท่างบประมาณคงที่ จึงเป็นเครื่องมือที่เหมาะสมสำหรับการวัดผลการปฏิบัติงานเพื่อประเมินผลการปฏิบัติงานของผู้จัดการ หากปริมาณคงที่ ผู้จัดการสามารถอ้างสิทธิ์ในภายหลังว่าการคาดการณ์ความต้องการและต้นทุนเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญจากระดับงบประมาณ และพวกเขาไม่สามารถบรรลุงบประมาณได้ ด้วยงบประมาณที่ยืดหยุ่น สถานการณ์ดังกล่าวจะไม่ค่อยเกิดขึ้นงบประมาณที่ยืดหยุ่นได้เหมาะสมที่สุดสำหรับองค์กรที่ดำเนินงานด้วยโครงสร้างต้นทุนผันแปรที่เพิ่มขึ้น ซึ่งค่าใช้จ่ายส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับระดับของกิจกรรม ในทางกลับกัน งบประมาณที่ยืดหยุ่นนั้นใช้เวลานานและต้องมีการวางแผนมากขึ้นเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงระดับกิจกรรม
งบประมาณหลักและงบประมาณที่ยืดหยุ่นต่างกันอย่างไร
งบประมาณหลักเทียบกับงบประมาณที่ยืดหยุ่น |
|
| งบประมาณหลักคือการคาดการณ์ทางการเงินที่มีรายได้และค่าใช้จ่ายตามงบประมาณทั้งหมดสำหรับปีบัญชีที่จะมาถึง | ปรับงบประมาณที่ยืดหยุ่นได้โดยการรวมการเปลี่ยนแปลงในระดับกิจกรรม |
| วัตถุประสงค์ | |
| วัตถุประสงค์ของงบประมาณหลักคือการรวมงบประมาณย่อยจำนวนมากเข้าเป็นงบประมาณเดียว | วัตถุประสงค์ของงบประมาณที่ยืดหยุ่นคือเพื่อให้เปรียบเทียบกับผลลัพธ์จริงได้ดีขึ้นโดยการประเมินเทียบกับระดับกิจกรรมจริง |
| ระดับกิจกรรม | |
| งบประมาณหลักเตรียมสำหรับระดับกิจกรรมเดียวเนื่องจากเป็นงบประมาณคงที่ | สามารถเตรียมงบประมาณที่ยืดหยุ่นได้สำหรับกิจกรรมหลายระดับ |
สรุป – งบประมาณหลักเทียบกับงบประมาณที่ยืดหยุ่น
ความแตกต่างระหว่างงบประมาณหลักและงบประมาณที่ยืดหยุ่นส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ที่เตรียมไว้ งบประมาณที่เตรียมโดยการรวมงบประมาณย่อยทั้งหมดเรียกว่างบประมาณหลัก ในขณะที่งบประมาณที่จัดเตรียมไว้สำหรับระดับกิจกรรมต่างๆ จะเรียกว่างบประมาณแบบยืดหยุ่น หากใช้งบประมาณอย่างมีประสิทธิภาพ ก็จะทำให้เกิดประโยชน์ที่หลากหลายขึ้น รวมถึงการเติบโตของรายได้และการควบคุมต้นทุนอย่างมีประสิทธิภาพงบประมาณที่ยืดหยุ่นมีประโยชน์อย่างยิ่งสำหรับองค์กรที่มีโครงสร้างต้นทุนผันแปร