ความแตกต่างที่สำคัญ – การตรวจสอบภายในเทียบกับการตรวจสอบภายนอก
กระบวนการตรวจสอบเป็นหนึ่งในส่วนสำคัญขององค์กรเพื่อความอยู่รอดและความสำเร็จในระยะยาว คณะกรรมการตรวจสอบได้รับการแต่งตั้งจากคณะกรรมการบริษัทเพื่อสอบทานประสิทธิผลของกระบวนการตรวจสอบของบริษัท การตรวจสอบภายในและการตรวจสอบภายนอกเป็นองค์ประกอบหลักสองประการของกระบวนการตรวจสอบ ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการตรวจสอบภายในและภายนอกคือ การตรวจสอบภายในเป็นหน้าที่ที่ให้การรับรองที่เป็นอิสระและเป็นกลางว่าการควบคุมภายในขององค์กรและระบบการบริหารความเสี่ยงทำงานได้อย่างมีประสิทธิภาพ ในขณะที่การตรวจสอบภายนอกเป็นหน่วยงานอิสระภายนอกองค์กรที่ประเมินด้านการเงินและความเสี่ยง ด้านที่เกี่ยวข้องเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดการตรวจสอบตามกฎหมาย
การตรวจสอบภายในคืออะไร
การตรวจสอบภายในเป็นหน้าที่ที่ให้การรับรองที่เป็นอิสระและเป็นกลางว่าการควบคุมภายในขององค์กรและระบบการจัดการความเสี่ยงทำงานอย่างมีประสิทธิภาพ หน่วยงานตรวจสอบภายในนำโดยผู้ตรวจสอบภายในซึ่งมีประสบการณ์ทางการเงินล่าสุดและเกี่ยวข้อง ผู้ตรวจสอบภายในได้รับการแต่งตั้งโดยคณะกรรมการตรวจสอบ และผู้ตรวจสอบภายในมีหน้าที่รับผิดชอบต่อสมาชิกคณะกรรมการตรวจสอบ และควรรายงานผลการตรวจสอบเป็นระยะๆ คณะกรรมการตรวจสอบมีหน้าที่ปฏิบัติงานเกี่ยวกับการตรวจสอบภายในดังต่อไปนี้
- ตรวจสอบและทบทวนประสิทธิภาพของหน่วยงานตรวจสอบภายในของบริษัท
- ตรวจสอบให้แน่ใจว่าหน่วยงานตรวจสอบภายในสามารถเข้าถึงทรัพยากรทางการเงินและทรัพยากรอื่นๆ ที่เพียงพอในการปฏิบัติหน้าที่
- ตรวจสอบให้แน่ใจว่าฟังก์ชั่นการตรวจสอบภายในได้รับการสนับสนุนและการเข้าถึงข้อมูลที่เกี่ยวข้องจากทุกส่วนขององค์กรเพื่อดำเนินการตรวจสอบที่ประสบความสำเร็จ
- รายงานต่อคณะกรรมการและให้คำแนะนำที่เหมาะสมเกี่ยวกับวิธีปรับปรุงระบบการตรวจสอบภายในของบริษัท
- พิจารณาการตอบสนองของฝ่ายบริหารต่อคำแนะนำการตรวจสอบภายนอกหรือการตรวจสอบภายในที่สำคัญใดๆ
หากบริษัทไม่มีหน่วยงานตรวจสอบภายใน (เป็นไปได้ในบริษัทบางประเภท โดยเฉพาะบริษัทขนาดเล็กที่มีแต่หน่วยงานตรวจสอบภายนอก) จำเป็นต้องจัดตั้งหน่วยงานตรวจสอบภายใน ควรพิจารณาทุกปี
การตรวจสอบภายนอกคืออะไร
การตรวจสอบภายนอกเป็นหน่วยงานอิสระภายนอกองค์กรที่ประเมินด้านการเงินและความเสี่ยงที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้สอดคล้องกับข้อกำหนดการตรวจสอบตามกฎหมาย บทบาทหลักของการตรวจสอบภายนอกคือการให้ความเห็นว่างบการเงินของบริษัทมีมุมมองที่ถูกต้องและยุติธรรมหรือไม่ และประเมินประสิทธิภาพของหน่วยงานตรวจสอบภายใน ดังนั้น หน่วยงานตรวจสอบภายในจึงถูกแทนที่โดยหน่วยงานตรวจสอบภายนอกหน่วยงานตรวจสอบภายนอกได้รับการจัดการโดยผู้ตรวจสอบบัญชีภายนอก ซึ่งได้รับการแต่งตั้งจากผู้ถือหุ้นของบริษัท คณะกรรมการตรวจสอบมีหน้าที่ปฏิบัติงานเกี่ยวกับการตรวจสอบภายนอกดังต่อไปนี้
- เสนอแนะคณะกรรมการเกี่ยวกับการแต่งตั้ง ถอดถอน แต่งตั้งใหม่ และผู้ตรวจสอบบัญชีภายนอก
- อนุมัติค่าตอบแทนและเงื่อนไขการมีส่วนร่วมของผู้ตรวจสอบบัญชีภายนอก
- ตรวจสอบและทบทวนความเป็นอิสระ ประสิทธิภาพ และความเที่ยงธรรมของผู้ตรวจสอบภายนอก และเพื่อพัฒนาและดำเนินนโยบายเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมของผู้ตรวจสอบภายนอกในการจัดหาบริการที่ไม่ใช่การตรวจสอบ
รูปที่ 01: เทมเพลตของแผนการตรวจสอบที่ใช้ในกระบวนการตรวจสอบ
การตรวจสอบภายในและการตรวจสอบภายนอกต่างกันอย่างไร
การตรวจสอบภายในเทียบกับการตรวจสอบภายนอก |
|
| การตรวจสอบภายในเป็นหน้าที่ที่ให้การรับรองที่เป็นอิสระและเป็นกลางว่าการควบคุมภายในขององค์กรและระบบการจัดการความเสี่ยงทำงานอย่างมีประสิทธิภาพ | การตรวจสอบภายนอกเป็นหน่วยงานอิสระภายนอกองค์กรที่ประเมินด้านการเงินและความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดการตรวจสอบตามกฎหมาย |
| ความรับผิดชอบหลัก | |
| ความรับผิดชอบหลักของการตรวจสอบภายในคือการทบทวนประสิทธิภาพของระบบควบคุมภายใน | การให้ความเห็นว่างบการเงินของบริษัทมีมุมมองที่ถูกต้องและยุติธรรมหรือไม่เป็นความรับผิดชอบหลักของการตรวจสอบภายนอก |
| ข้อกำหนดทางกฎหมาย | |
| ความพร้อมใช้งานของฟังก์ชันการตรวจสอบภายในไม่ได้รับคำสั่งจากกฎหมาย | บริษัททั้งหมดต้องมีหน่วยงานตรวจสอบภายนอกตามที่กฎหมายกำหนด |
| แต่งตั้งผู้สอบบัญชี | |
| ผู้ตรวจสอบภายในได้รับการแต่งตั้งจากคณะกรรมการตรวจสอบ | ผู้ถือหุ้นแต่งตั้งผู้สอบบัญชี |
สรุป – การตรวจสอบภายในกับการตรวจสอบภายนอก
ความแตกต่างระหว่างการตรวจสอบภายในและภายนอกเป็นความแตกต่างที่พนักงานบริษัทเป็นผู้ดำเนินการตรวจสอบภายใน ในขณะที่การตรวจสอบภายนอกดำเนินการโดยบุคคลภายนอกองค์กร คณะกรรมการตรวจสอบควรประชุมกันอย่างน้อยปีละ 2 ครั้งเพื่อทบทวนประสิทธิภาพของหน่วยงานตรวจสอบภายใน และคณะกรรมการควรสอบทานประสิทธิผลของคณะกรรมการตรวจสอบเป็นประจำทุกปีเนื่องจากผู้ถือหุ้นได้รับการแต่งตั้งจากผู้ตรวจสอบภายนอกและมีหน้าที่แทนที่การตรวจสอบภายใน การตรวจสอบภายนอกจึงถือว่ามีความน่าเชื่อถือมากขึ้น